Jelenleg a béren kívüli juttatások adózási szempontból az alábbiak szerint csoportosíthatóak:
- Adómentes juttatások
- Kedvezményes kifizetői adózás mellett adható nem pénzbeli juttatások
- Kifizetői adófizetés mellett adható nem pénzbeli juttatások
- A magánszemélyi adófizetés mellett adható nem pénzbeli juttatások
- Pénzbeli juttatások
A juttatások összefoglalása az egyes jogviszonyokban 2014. január 1-jétől
|
Juttatás (Az szja-tv. jelzett §-aiban foglalt feltételekkel) |
Munkavállaló |
Személyesen közreműködő tag |
Megbízás |
Egyéb magánszemély, pl. munkavállaló hozzátartozója |
| Adóköteles biztosítás 3. § 89. | nem önálló tevékenységből származó jövedelem | nem önálló tevékenységből származó jövedelem | önálló tevékenységből származó jövedelem | egyéb jövedelem |
| Adóköteles személybiztosítás 3. § 89., 90., 70. § (1) c) | Kifizetői adófizetés mellett adható juttatás | Kifizetői adófizetés mellett adható juttatás | Kifizetői adófizetés mellett adható juttatás | Kifizetői adófizetés mellett adható juttatás |
| Adómentes kockázati biztosítás 3. § 91., 1. sz. mell. 6.3., 70. § (1) c) | adómentes, az értékhatárt meghaladó részre kifizetői adófizetés | adómentes, az értékhatárt meghaladó részre kifizetői adófizetés | adómentes, az értékhatárt meghaladó részre kifizetői adófizetés | adómentes, az értékhatárt meghaladó részre kifizetői adófizetés |
| Albérleti hozzájárulás | munkaviszonyból származó jövedelem | nem önálló tevékenység jövedelme | önálló tevékenység jövedelme | egyéb jövedelem |
| Belföldi üdülés biztosítása 71. § | béren kívüli juttatás, a korlátot meghaladó részre kifizetői adófizetés | béren kívüli juttatás, a korlátot meghaladó részre kifizetői adófizetés | magánszemély összevonandó jövedelme | béren kívüli juttatás, a korlátot meghaladó részre kifizetői adófizetés |
| Bérlet, menetjegy megtérítése munkába járáshoz 39/2010. (II. 26.) Korm. rendelet | számlával igazolt vagy bérletszelvénnyel történő elszámolás alapján adómentes, egyébként bérjövedelem | nem önálló tevékenység bevétele | önálló tevékenység bevétele |
– |
| Csekély értékű ajándék 70. § | kifizetői adófizetés mellett adható nem pénzbeli vagyoni érték | kifizetői adófizetés mellett adható nem pénzbeli vagyoni érték |
– |
– |
| Csoportos személyszállítás 1. sz. mell. 8.11. | adómentes, a feltételeknek meg nem felelő juttatás magánszemély jövedelme | magánszemély jövedelme | magánszemély jövedelme | magánszemély jövedelme |
| Erzsébet-utalvány 71. § | béren kívüli juttatás, a korlátot meghaladó részre kifizetői adófizetés | béren kívüli juttatás, a korlátot meghaladó részre kifizetői adófizetés | önálló tevékenység bevétele | egyéb jövedelem |
| Foglalkozás-egészségügyi szolgálat 1. sz. mell. 8.6. 1993. évi XCIII tv, 89/1995. Korm. rend. 27/1995. NM rendelet | adómentes | nem önálló tevékenység jövedelme |
– |
– |
| Helyibérlet-juttatás 71. § | béren kívüli juttatás | béren kívüli juttatás | önálló tevékenység bevétele | egyéb jövedelem |
| Internethasználat ingyenesen vagy kedvezményesen 71. § | kifizetői adófizetés mellett adható nem pénzbeli vagyoni érték | nem önálló tevékenység jövedelme | önálló tevékenység jövedelme | egyéb jövedelem |
| Iskolakezdési támogatás 71. § | béren kívüli juttatás, a korlátot meghaladó részre kifizetői adófizetés | béren kívüli juttatás, a korlátot meghaladó részre kifizetői adófizetés | önálló tevékenység jövedelme | a gyerekre tekintettel a szülő szerez jövedelmet |
| Képzési költség megtérítése iskolarendszerű képzés esetén 71. § | 2005. december 31-éig megkezdett képzésre nem bevétel. 2006. január 1– 2009. január 31. között megkezdett képzésre évi 400 ezer forint nem bevétel. 2009. február 1-jét követően megkezdett kép¬zésre a mini¬mál¬bér két és félszeresét meg nem haladó rész nem bevétel. 2010. január 1. után megkezdett képzésre a minimálbér két és félszeresét meg nem haladó rész béren kívüli juttatás, a korlátot meghaladó részre kifizetői adófizetés. |
2005. december 31-ig megkezdett képzésre nem bevétel. 2006. január 1– 2009. január 31. között megkezdett képzésre évi 400 ezer forint nem bevétel. 2009. február 1-jét követően megkezdett képzésre a minimálbér két és félszeresét meg nem haladó rész nem bevétel. 2010. január 1. után megkezdett képzésre a minimálbér két és félszeresét meg nem haladó rész béren kívüli juttatás, a korlátot meghaladó részre kifizetői adófizetés. |
– |
– |
| Kiküldetési rendelvénnyel fizetett költségtérítés 25. § | nem bevétel | nem bevétel | nem bevétel |
– |
| Költözködéshez nyújtott szolgáltatás | munkaviszonyból származó jövedelem | nem önálló tevékenység jövedelme | önálló tevékenységből származó jövedelem | egyéb jövedelem |
| Kulturális juttatás 1. számú mell. 8.28 b) | adómentes értékhatáron belül | adómentes értékhatáron belül | adómentes értékhatáron belül | adómentes értékhatáron belül |
| Lakáscélú hitel kamatkedvezménye 72. § | nem keletkezik jövedelem, ha a hitel a törvényi feltételeknek megfelel, egyébként kifizetői adófizetés mellett adható nem pénzbeli vagyoni érték | kifizetői adófizetés mellett adható nem pénzbeli vagyoni érték | kifizetői adófizetés mellett adható nem pénzbeli vagyoni érték | kifizetői adófizetés mellett adható nem pénzbeli vagyoni érték |
| Lakáscélú támogatás 1. számú melléklet 2.7. | adómentes a törvényi korlátok szerinti mértékben és formában | nem önálló tevékenységből származó jövedelem | önálló tevékenységből származó jövedelem | egyéb jövedelem |
| Munkába járás saját személygépkocsival 25. § (2) bek. b) pont | nem bevétel (9 Ft/km összegig) | nem önálló tevékenységből származó jövedelem | önálló tevékenységből származó jövedelem |
– |
| Munkaruházati termék 1. sz. mell. 8.24. | adómentes | nem önálló tevékenység bevétele | önálló tevékenységből származó jövedelem | egyéb jövedelem |
| Munkásszálláson történő elhelyezés 1. sz. mell. 8.6. | adómentes | nem önálló tevékenység bevétele | önálló tevékenységből származó jövedelem | egyéb jövedelem |
| Művelődési intézményi szolgáltatás 70. § | kifizetői adófizetés mellett adható nem pénzbeli vagyoni érték | nem önálló tevékenység jövedelme | magánszemély összevonandó jövedelme | magánszemély összevonandó jövedelme |
| Napidíj 24. §, 16. § | nem önálló tevékenység jövedelme | nem önálló tevékenység jövedelme | önálló tevékenység jövedelme |
– |
| Nyugdíjba vonuláskor adott ajándék 70. § | kifizetői adófizetés mellett adható nem pénzbeli vagyoni érték | nem önálló tevékenység jövedelme | önálló tevékenységből származó jövedelem |
– |
| Önkéntes pénztári munkáltatói hozzájárulás 71. § | béren kívüli juttatás, a korlátot meghaladó részre kifizetői adófizetés |
– |
– |
– |
| Önkéntes pénztári támogatói adomány 28. § | egyéb jövedelem | egyéb jövedelem | egyéb jövedelem | egyéb jövedelem |
| Ruházati költségtérítés 70. § | kifizetői adófizetés mellett adható nem pénzbeli vagyoni érték | nem önálló tevékenység jövedelme | önálló tevékenységből származó jövedelem | egyéb jövedelem |
| Saját személygépkocsi hivatali használatának költségtérítése 25. §, 3. sz. mell. | nem önálló tevékenységből származó jövedelem | nem önálló tevékenységből származó jövedelem | önálló tevékenységből származó jövedelem |
– |
| Sportbérlet, -jegy 1. számú melléklet 8.28. a). | adómentes | adómentes | adómentes | adómentes |
| Sportintézményi szolgáltatás 1. sz. mell. 8.7. | adómentes juttatás | adómentes juttatás | adómentes juttatás | adómentes juttatás |
| Sporttevékenységhez nyújtott ingyenes vagy kedvezményes szolgáltatás 70. § | kifizetői adófizetés mellett adható nem pénzbeli vagyoni érték | nem önálló tevékenység jövedelme | magánszemély összevonandó jövedelme | magánszemély összevonandó jövedelme |
| Számítógép ingyenes juttatása 1. sz. mell. 7.11. 2003/131, 2003/130, 2003/86 adózói kérdés | adómentes | nem önálló tevékenység bevétele | nem önálló tevékenység bevétele |
– |
| Szolgálati lakás 1. sz. mell. 8.6. | adómentes |
– |
– |
adómentes |
| Teljes életre szóló biztosítás 1. mell. 6.9., 70. § (1) c) | adómentes, az értékhatárt meghaladó részre kifizetői adófizetés | adómentes, az értékhatárt meghaladó részre kifizetői adófizetés | adómentes, az értékhatárt meghaladó részre kifizetői adófizetés | adómentes, az értékhatárt meghaladó részre kifizetői adófizetés |
| Temetési segély 1. mell. 1.3. | adómentes | nem önálló tevékenység jövedelme |
– |
házastársnak, egyenes ágbeli rokonnak adómentes |
| Természetbeni étkezés a munkáltató telephelyén 71. § | béren kívüli juttatás, a korlátot meghaladó részre kifizetői adófizetés | béren kívüli juttatás, a korlátot meghaladó részre kifizetői adófizetés | önálló tevékenység bevétele | egyéb jövedelem |
| Üdülési pénzbeli hozzájárulás | munkaviszonyból származó jövedelem | nem önálló tevékenységből származó jövedelem | önálló tevékenységből származó jövedelem | egyéb jövedelem |
| Üdülési költségek átvállalása, természetben nyújtott üdülés 70. § | kifizetői adófizetés mellett adható nem pénzbeli vagyoni érték | nem önálló tevékenység jövedelme | magánszemély összevonandó jövedelme | magánszemély összevonandó jövedelme |
| Üzemanyag-megtakarítás 27. § | nem bevétel | személyesen közreműködő tagnak nem bevétel |
– |
– |
| Védőszemüveg 1. sz. mell. 8.8., 50/1999. (XI. 3) EüM rendelet 2003/108. adózói kérdés | adómentes juttatás | nem önálló tevékenységből származó jövedelem | önálló tevékenységből származó jövedelem |
– |